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论文方法介绍-阿瓦贸易公司应收账款管理研究

2021-03-11 09:49


   社会主义市场经济不断发展,企业之间的竞争也随之加大,紧接着很多企业把产品销售作为企业发展的主要推动力。企业应收账款问题逐步凸显,如何减少由应收账款问题并减少财务风险产生,是很多企业都面临的问题。本文立足于中小企业,以阿瓦贸易公司为研究对象,从应收账款的理论知识出发,通过对阿瓦贸易公司应收账款管理现状的分析,发现该公司存在客户信用管理和对应收账款风险认识不足及管理不善等问题。并从制定合理的信用政策、提高风险意识、完善应收账款的动态跟踪管理、提高应收账款的催收力度等方面,提出了完善建议,希望对阿瓦贸易有限公司的发展有所帮助。

 
  (一)中小企业概述
 
  中小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的,人员规模、经营规模相对较小的企业,包括中型企业、小型企业和微型企业[胡仁杰.中小民营企业招聘管理研究2018]。
 
  我国对中小企业的划分标准不严格,主要依据是销售额、员工数量以及企业的资产总额,具体的划分标准如下表。
 
  表1:我国中小企业的划分标准[数据来源:国家统计局网站http//www.stats.cn/.]
 
  行业名称指标名称计算单位中型小型
 
  工业企业从业人员数人300-2000以下300以下
 
  销售额万元3000-30000以下3000以下
 
  资产总额万元4000-40000以下4000以下
 
  建筑业企业从业人员数人600-3000以下600以下
 
  销售额万元3000-30000以下3000以下
 
  资产总额万元4000-40000以下4000以下
 
  批发业企业
 
  从业人员数人100-200以下100以下
 
  销售额万元3000-30000以下3000以下
 
  零售业企业
 
  从业人员数人100-500以下100以下
 
  销售额万元1000-15000以下1000以下
 
  交通运输业企业从业人员数人500-3000以下500以下
 
  销售额万元3000-30000以下3000以下
 
  邮政业企业从业人员数人400-1000以下400以下
 
  销售额万元3000-30000以下3000以下
 
  住宿和餐饮业企业从业人员数人400-800以下400以下
 
  销售额万元3000-15000以下3000以下
 
  (二)应收账款管理概述
 
  1.应收账款管理的概念
 
  应收账款管理,指的是企业在相关产品的销售业务中出现了赊销情况,在预期的时间内对账款进行回收的过程。应收账款的管理是一门学问,账款的回收需要采用系统和科学的方法,应收账款的管理不仅是账款的回收,而且包括在回收中遇到一些坏账死账等问题的处理。[赫瑞肖.浅谈应收账款的管理与核算[J].现代经济信息,2018,(24):253~254.]按照应收账款是否到期的回收标准可以把应收账款具体的划分为狭义和广义两个部分,其中在到期之前自然的收账阶段属于前者,账款到期而不能按时回收的阶段属于后者,在具体内容方面应收账款管理还可以分为日常应收账款和信用政策管理两个方面。
 
  2.应收账款管理的意义
 
  (1)降低赊销业务带来的风险。可通过对客户的资信状况、品质、支付货款能力和财务状况进行评估,根据评估结果决定是否对客户进行赊销,从源头上降低应收账款带来的风险。
 
  (2)使各个部门有更明确的分工。严格审批程序及权限,确定负责人,可明确财务部和销售部等各部门的责任,有利于建立起权责明确的内部控制制度。
 
  (3)提升企业竞争力。对应收账款进行有效的管理,减少资金在应收账款中的占用,降低应收账款带来的困扰。
 
  (4)保证及时回收资金。减少坏账损失及其他的财务损失,加速企业资金的良性循环。
 
  3.应收账款形成的原因
 
  (1)商业竞争激烈。在目前的经济条件下,存在激烈的商业竞争。激烈竞争使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务外,赊销成为扩大销售的手段之一。
 
  (2)销售和收款的时间差。商品成交时间与收到货款时间不一致而产生应收账款。
 
  (三)中小企业应收账款的特点
 
  中小企业规模小、信用水平较低,面临更激烈的竞争。中小企业应收账款除了具备应收账款的普遍特点以外,还具有下列特征:
 
  (1)中小企业应收账款占流动资产比例居高不下。在我国大约有6万亿规模的应收账款存在于企业内部,占据总资产的比例达到30%,在中小企业的资产结构中,应收账款占比高达60%[摘自天津职业技术师范大学硕士论文《中小企业应收账款管理证券化难题与破解》]。可见,中小企业的应收账款占据了企业的大量资金。
 
  (2)中小企业单笔应收账款规模较小。中小企业受规模限制,应收账款有规模小、债务人多且分散、期限长短不一等特点。
 
  (3)中小企业应收账款管理成本高。中小企业受规模、自身管理水平限制,没有形成规模化的资产管理体系。应收账款到期不能收回,可能变成呆账和坏账。这些情况给企业造成了管理成本及坏账损失。
 
  二、阿瓦贸易应收账款管理现状
 
  (一)公司概况
 
  阿瓦贸易有限公司于2015年成立于苏州吴江区,注册资金为81万元。阿瓦贸易公司主要是做市场零售方面的业务。公司经营的有机械设备及配件、机电设备及配件、模具、电子产品、五金交电、金属材料及制品、汽车配件、针纺织品、日用百货销售;技术开发、技术服务、商务咨询等。在阿瓦贸易有限公司当中,根据职能公司划分财务部、人力资源部、客服部、销售部、售后服务部、行政部六大部门,各部门之间互相合作,共同为阿瓦贸易有限公司的正常经营做出贡献。
 
论文方法介绍-阿瓦贸易公司应收账款管理研究
  (二)应收账款管理现状
 
  表2阿瓦贸易有限公司2016-2018年与应收账款有关的主要指标
 
  项目2016年(元)基期2017年(元)2018年(元)定比增长速度(%)
 
  产品销售收入2484100 1297000 1645800-33.74
 
  净利润957400 107600 89700-90.88
 
  期末流动资产2143400 2159100 1472600-31.29
 
  期末总资产3379800 3383800 3574700 5.45
 
  应收账款298100 381900 559600 87.72
 
  通过对阿瓦贸易有限公司2016年到2018年三年的应收账款的具体主要指标分析可以看出,在2018年阿瓦贸易有限公司在产品的销售收入方面比2016年明显下降,这一下降比例已经达到33.74%,但应收账款的数额确大大增加了,从2016年的298100元上升到2017年的381900元,再由2017年的381900元上升到2018年的559600元,2017年应收账款较上年增长28.11%,2018年应收账款较上年增长46.53%,2018年应收账款总量占总销售收入的34%。从以上数据的分析中可以得出,阿瓦贸易有限公司应收账款的总量不断增加且增长速度也越来越快,占销售收入的比重也越来越大。说明现在啊瓦贸易公司的经营质量在下降,潜在的风险越来越高。阿瓦贸易有限公司在过去三年的周转天数以及周转率等的具体情况如下表所示,具体见表3。
 
  表3公司2016-2018应收账款周转次数及天数
 
  项目2016年(元)2017年(元)2018年(元)
 
  产品销售收入2484100 1297000 1645800
 
  应收账款298100 381900 559600
 
  应收账款周转次数8.33 3.74 2.94
 
  应收账款周转天数43.80 96.26 124.11
 
  图1应收账款周转天数及次数趋势图
 
  从图1及表3中可看出,阿瓦贸易有限公司应收账款的周转次数从2016年的8.33次到2018年的2.94次,呈现下降的趋势,而周转天数由2016年的43.8天到2018年的124.11天,呈现上升的趋势,从中可以分析得出阿瓦贸易有限公司应收账款的变现能力逐渐变弱,反应出阿瓦贸易有限公司应收账款的管理水平没有提升,反而降得很厉害。说明阿瓦贸易公司在应收账款管理工作做得不到位,使公司运营资本在应收账款中占用太久,容易造成公司在发展过程中资金断链,影响进一步的生产经营。公司想要继续发展,加快应收账款的周转速度是必须要做的工作。
 
  以下是阿瓦贸易公司应收账款账龄情况统计情况。
 
  表4 2018年12月底应收账款账龄情况
 
  应收账款账龄(年)账款比例
 
  账龄≤1 25%
 
  1<账龄≤2 20%
 
  2<账龄≤3 20%
 
  ≥3 35%
 
  表5 2018年阿瓦贸易有限公司应收账款的账龄及坏账计提比例表
 
  应收账款账龄(年)坏账计提比例
 
  账龄≤1 3%
 
  1<账龄≤2 5%
 
  2<账龄≤3 10%
 
  ≥3 20%
 
  从表4中可以发现,总体来说阿瓦贸易公司的应收账款年限较长,公司应收账款账龄在三年以上的比例最高,其次是账龄在一到两年和两到三年的,而账龄在一年以下的部分只占应收账款总数的20%。说明公司大部分应收账款账龄都比较长,有很大可能会成为坏账或呆账,尤其是账龄超过三年的部分,可能收不回来,账龄在两到三年的部分收不回来的可能性也很大。也就是说,该公司大部分应收账款变现能力很差,流动性低,难以收回。公司如果想继续经营,那么之后必须要对应收账款账龄进行严格管理。
 
  从表5中可以发现,阿瓦贸易有限公司2018年坏账计提比例中,账龄在三年或以上的坏账计提比例最高,但是也只是20%,两年以上三年以下的坏账计提比例也只为10%。如果单用账龄分析法,阿瓦贸易公司的坏账比例计提就没有达到标准。而且坏账准备的计提比例也不能只按一种方法计算,如果加上余额百分比法或者是销货百分比法,那么坏账准备计提比例还应该更高。
 
  三、阿瓦贸易应收账款管理的问题
 
  (一)客户信用管理不完善
 
  1.信用管理政策不合理
 
  企业注重销售业绩,在进行赊账时对信用管理政策视之不理,阿瓦贸易有限公司在信用管理政策方面依然存在着不合理现象。举例来说,公司销售人员在进行赊销过程中,不同的产品类型由不同的人员进行办理,但是最后是否同意赊销依然是由公司的管理人员决定。而这些负责赊销的管理人员由于受到业绩压力的影响,即使对于销售市场的实际情况并不了解,但往往销售人员的申请报上来之后就予以审批,并没有对审批内容进行深入调查,没有达到审批的效果,审批的过程只是走了个形势。这种现象在很大程度上对公司应收账款的产生提供了条件,使公司应收账款数量越来越多。
 
  2.缺乏完善的客户信用评价体制
 
  阿瓦贸易有限公司的客户一般分为三部分,A类客户主要是一些大中型企业以及政府企事业单位,这些客户的信誉比较高,与公司的来往密切,合作时间长;B类和C类客户都主要是一些中小民营企业,不同的是B类客户的资产与信誉比C类客户要好。阿瓦贸易有限公司在对待客户时采用的方式不同,在对A类客户进行赊销的过程中,由于A类客户信誉度高、背景好、还款能力强,对其赊账政策比较宽松,并对其在产品价格上给予一定优惠,而且可以长期赊账,赊账能够达到应收账款总额的30%以上。对于B类客户,其信誉度比较高,如果拥有担保,在赊账过程中也没有对其有较高的限制。如果B类客户事先支付一定货款,那么也可以为其给予一定程度的优惠。C类客户赊账时,会根据客户特点,必须要其先付一定额度的货款,才可以对其进行赊账。
 
  由于阿瓦贸易有限公司的客户主要为中小型企业,在给B类与C类客户分类时往往都是由销售人员进行,在事后也并没有进行详细调查,造成原属于C类客户的群体被划入B类客户,使后期应收账款难以回收,形成了坏账,对企业发展产生消极影响。
 
  (二)风险意识不足
 
  阿瓦贸易有限公司的销售部门员工大多考虑的是如何销售商品及追求纯账面利润,只要销售出去就是成功,缺乏对应收账款潜藏的无法收回风险的防范意识。而且管理层也没有认识到,这一已经实现的收入,存在着不可预测的巨大风险,其回收过程存在众多的不确定因素。公司在确定应收账款的管理理念和制定应收账款的管理政策时要充分考虑到应收账款特定的风险,借鉴风险管理的思维和方法,把应收账款视为风险来管理。但是啊瓦贸易公司并没有做到这一点。
 
  (三)坏账准备计提比例不合理
 
  坏账准备,就是针对那些可能无法及时收回而给公司带来损失的账款提前做好准备工作。通过对阿瓦贸易有限公司的分析,发现公司在对坏账准备计提工作方面,没有对计提比例做出合适的规定,没有明确说明是用余额百分比法或者是账龄分析法和销货百分比法。坏账准备计提的比例应该针对企业应收账款的具体情况,采用多种方法结合的方式计算得出。但是由表5可看出,阿瓦贸易公司的坏账准备计提比例没有按照任何一种方法计算得出。
 
  (四)应收账款收现期长
 
  从表2中可以得出,阿瓦贸易有限公司2016年到2018年应收账款额度呈现出上升趋势,占产品销售收入与总资产中的比重也越来越高,2017年的应收账款的总额在流动资产中占38%,在总资产中占16%,在总销售额中占35%。我国经济发展速度开始出现下滑态势,阿瓦贸易有限公司由于是贸易公司,也受到一定程度的影响,公司发展速度开始下降,而为了进一步销售出产品,公司采取赊销的方式越来越多,期限也越来越长,应收账款周转次数由2016年的8.33次到2018年的2.94次,周转天数也由2016年的43.8天到2018年的124.11天。
 
  (五)应收账款催收不利
 
  阿瓦贸易有限公司应收账款的问题很多,催收不利是其中之一。阿瓦贸易有限公司目前的应收账款催收程序比较简单,往往都是先向客户发出账款的最终信息,只要客户得到信息支付了账款,就代表了公司的催收工作圆满结束,如果客户得到信息之后并没有向阿瓦贸易有限公司支付相应的货款,就会通过销售经理代表公司与客户进行协商,如果效果不佳则会正式发催账函。上述催款方式若是依然不能产生成效,企业就会对赊账企业进行起诉,运用法律武器让对方还款。
 
  阿瓦贸易有限公司的催收政策对客户都是统一的,并没有针对客户类型的不同或者是新老客户的不同进行区别对待,没有针对账款金额的总数采用不同的催款方式。正是这种统一的催款方式,造成各部门责任不明确,销售人员与财务人员在进行催收的过程中工作很难开展,收款效果不佳。由表1得出,在近三年间阿瓦贸易有限公司的应收账款呈现出逐步上升的趋势,截止到2018年阿瓦贸易有限公司的应收账款总额已经从2016年的298100元到了559600元,体现出应收账款催收不利的问题。
 
  四、加强阿瓦贸易应收账款管理的对策
 
  (一)制定合理的信用政策
 
  1.进一步完善信用管理政策
 
  阿瓦贸易公司必须要制定一定的信用政策来提升公司的应收账款管理能力。首要的就是要加大对公司信誉度的管理。在具体的实施中可以对公司结构进行详细的分析,并依照公平公正公开的原则,制定完善的监督管理体系。根据客户的反馈过来的经营状况,资金情况及还款时间等信息作为完善管理政策的主要的参考依据,并且及时更新客户的信用记录。只要公司面临赊销问题,就应该结合公司相关部门收集记录的具体信息来分析,为公司后期信用管理政策的制定提供可靠的保障和依据,而且也可以以此政策为基础,为公司后期各项工作以及任务的开展制定相应的计划等。
 
  2.建立合理的信用评价机制
 
  企业对客户进行评级,制定相应的信用决策。应综合考虑下面的5C因素:
 
  1.品格(character)反映客户偿还债务的意愿。考察申请人的以往付款记录,对客户公司主要董事的个人付款记录进行考察,特别是公司成立前的付款记录。
 
  2.能力(capability)反映客户偿还债务的能力。分析企业盈利能力和资产流动性,考虑企业总体经济状况、行业发展趋势等。
 
  3.资本(capital)反映客户所处的财务风险程度。注意对方企业的资产负债率,分析其还款能力。
 
  4.抵押品(collateral)反映出客户为了获得交易信用所提供担保的资产。
 
  5.情势(conditions)是指会影响到个别客户与整体经济趋势的任何环境。
 
  企业要建立合理的信用评价机制就必须要考虑到上述的五个因素,只要通过全面的分析,从多方位多角度来评定一个企业的信用情况,才能保证我们在与对方进行合作或者是交易时不吃亏,并且能够互利共赢。
 
  (二)提高风险意识
 
  市场竞争程度越来越激烈,企业在发展过程中往往容易出现各种不可预测的问题。这些问题的产生使企业都是在风险的基础上发展,其主要表现在筹资与投资方面。为此,阿瓦贸易有限公司在发展过程中要认清财务风险的本质,在进行经营决策的过程中要时刻保持财务风险防范意识,在面对财务风险时不能忽视,特别是要提高对应收账款风险的防范意识,不能躲避,要引起重视理性面对,建立应收账款的审核流程与标准,以减少呆账和坏账的产生。并且能够根据风险的产生原因进行分析,实现对应收账款的最佳管理。
 
  (三)调整坏账准备计提比例
 
  根据上面的分析,我们可以了解到阿瓦贸易有限公司目前的计提比例并不合理,必须要对其进行调整。建议该公司应该加强公司内部管理,制定充分完整的坏账准备计提制度,综合考虑各方面情况,还可以利用外部审计机构和监管机构给阿瓦贸易反馈回来的信息,改善阿瓦贸易坏账准备相关制度。
 
  在分析应收账款账龄时,不能简单地划分账龄段,还应考虑应收账款是否逾期,即实行账龄逾龄双重分析。在分析的过程中应以账龄分析法为主,逾龄分析为辅,并把账龄的数量特征和质量特征结合起来进行分析,从而促进会计信息质量的提高。根据表4的不同账龄账款占总应收账款的比例分析与表5不同账龄应收账款的坏账准备计提比例分析,结合定的账龄逾龄双重分析法分析,应将阿瓦贸易公司的应收账款的坏账准备在账龄分析法应计提的比例上再进行小幅度上调,特别是对账龄较长的部分。
 
  (四)完善应收账款的动态跟踪管理
 
  对于阿瓦贸易有限公司来说,在应收账款的监督体系建立方面包括以下几个环节,分别是账款的发生环节、账款的回收环节以及账款预期出现风险的预警环节等。
 
  1.赊销发生监控
 
  在销货时,阿瓦贸易公司应该根据信用审批的结果以及客户订单大小等情况进行分析再进行赊销,所有的工作都要按照规定的工作流程来完成。而赊销发生监控指的是针对订单确定、发货、结算等整个过程中的监控。整个监控过程中阿瓦贸易有限公司应该选择合理的监控依据,比如选择客户动态管理情况作为监控的依据,进而为赊账的批复提供参考。对于新的客户阿瓦贸易有限公司应该做到一一调查,为客户建立信用方面的档案和数据,按照客户的信用调查情况,为销售部门和信用部门意见的制定提供参考依据。
 
  2.财务部门对应收账款的分析管理
 
  对于应收账款,阿瓦贸易有限公司要做好回收的工作,确保账款可以在预期的时间内回收到公司内部,可以通过财务部门对公司应收账款进行分析,为账款的回收打下基础。分析的内容应该包括应收账款的账龄、数量、逾期时间长短等,对每一项应收账款都要做细致的分析,并对各项应收账款的收回给出相应的意见。除此之外,还需要定期对本单位的信用贷款情况以及销售情况等进行分析,为单位赊销业务的审批也给出相应的意见。
 
  3.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务
 
  跟踪管理服务的起点应该是从赊账活动开始时就进行,一直到账款收回才结束,需要对整个过程都需要进行跟踪服务管理。对于阿瓦贸易有限公司来说,具体的账款跟踪管理工作包括对客户的监督、核查以及跟踪调查及后期应收账款的收回过程等,通过跟踪调查工作最终来确定应收账款的安全性,避免给公司带来坏账方面的损失。整个应收账款的跟踪管理服务过程中,需要阿瓦贸易有限公司的销售部门和信用部门合作进行,。信用部门跟踪调查客户公司的信用变得情况,销售部门主要看对方公司经营状况、资金状况等。各部门在跟踪过程中相互配合,做到每个部门都各司其职,互相促进和监督,共同完成应收账款的跟踪管理工作,避免公司受到不必要的损失。
 
  (五)提高应收账款的催收力度
 
  在市场竞争日益激烈的情况下,很多企业都采用了赊销方式来增加收益,但是这种方式并没有解决根本上的问题,反而使企业应收账款数目增加,增加了在应收账款方面的管理难度。企业面对应收账款日益增多的状况,加强催款力度是解决此问题的有效方式,可通过多形式,多方法来进行应收账款的回收,而不仅仅是用单一而强硬的手段。举例来说,公司可以用股票、资产等形式收回应收账款。如果出现坏账的情况,可以运用坏账转移的方法进行收账,将这些坏账转移成公司的资产。此外,面对那些信誉好的企业,可以根据具体情况延长还款期限,多给一些筹款时间,利于今后的合作。如果有赖账、坏账等状况出现,最坏的方式还可以通过法律手段来保障公司的利益。
 
  具体到阿瓦贸易有限公司,在进行应收账款管理的过程中应该根据企业的实际情况使用科学合理的催款方式。由于阿瓦贸易有限公司的客户很多,各种类型的都有,因此,在催款过程中因该根据不同的客户类型使用不同的催款方式。面对公司的长期客户可以延长期限;对于大客户可以单独由管理人员进行协商;对待赖账、有账不还的恶劣客户则可以通过法律手段来催款。采取合理的催款方式主要是为了让公司在未来能够继续与客户保持联系,进一步加大产品的销售。公司可以根据上一年的应收账款回收状情况对下一年的客户供货量进行管理,对于那些应收账款多的企业进行适量的减少,使得企业的销售与利润之间形成平衡状况。


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