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论文技巧案例-华帝公司应收账款管理研究

2021-03-19 12:03


   当下,市场经济大环境竞争是非常猛烈的,所以许多的公司采取了信用销售来扩大销售以及提升自己的市场竞争能力。而家电行业则被公认为是当下市场化程度最高的产业之一并且其现在仍处于持续不断的变革与转型之中,面对如此猛烈的市场竞争,为了稳固自己的市场地位,许多公司选择采取信用销售的方式进行销售。这样的销售方式虽然扩大了销售的规模,但其实是虚增了企业利润,一旦产生了信用问题,大量的坏账损失将会导致公司面临现金流短缺的风险。所以,公司对应收账款进行管理时需要更加的科学有效。华帝电器公司是目前中国厨房家电行业的领军者之一的企业,在华帝公司成立至今的二十七年间,公司的各项业务均以超常的速度在迅速的发展着,在近几年家电行业面临着巨大转型和挑战的形势下,公司的营业收入依旧是保持持续增进。但是,公司的应收账款余额相较于营业收入来说则更是迅速猛增。所以,如何有效的进行应收账款管理已变成是影响公司未来发展的重要问题之一。

 
  本文参考了大量国内外学者对应收账款管理研究的文献,通过对华帝电器公司应收账款财务现状中存在的问题以及原因进行一系列的分析和研究,提出了一些能够完善企业应收账款管理现状的办法,为企业未来的发展提供了一定的支持和帮助。
 
  第一章应收账款管理概述
 
  (一)应收账款管理的意义
 
  应收账款的实质是在公司发展过程中使用商业信贷。随着当下市场经济的发展以及商业信贷执行和行业的性质的变化的影响,许多公司债权数量持续不断的增加,使得其增长率超过了收入增长速度,这导致了公司流动资金使用效率下降,增加了公司生产经营的风险。在公司的财务账目中,应收账款的管理是各组织财务业务资本的一个重要组成部分。应收账款管理能力水平与企业的正常运营有着直接的关联。因此,就应收账款管理而言,其对企业的长远发展影响甚大。它的具体含义主要包括以下几个方面:它可以扩大销售,降低企业信贷销售的风险,增加产品的市场份额和企业竞争力,不仅能够提高企业的收款率,对于维持企业生产经营活动中现金流量的平衡以及改善流动资金的流动性有极高的效率,并且还可以提高应收账款的周转率,可以帮助企业能够更好地利用资金,改善企业应收账款的财务指标,提高企业的融资能力,可以帮助确定从事应收款管理活动的部门的职权范围和责任,为管理人员提供评估工作人员业绩的基础和保证,增加销售人员追回资金的积极性,提升销售人员对其工作的满意度,并降低公司工作人员的流失率。
 
  (二)应收账款管理的内容
 
  应收账款是指货物、产品、服务等销售所产生的债务。我们应当从买方、单位或个人接收服务,并不能收回。现代市场经济条件下,应收账款的信用政策,得到了广泛的应用。随着赊销和应收账款和债务的增加。销售公司的销售增加了销售和利润,也带来了一些风险。它是实现应收账款的有效管理现代企业管理和财务管理的重要内容,降低应收账款的风险,实现企业价值的最大化。应收账款管理主要是对组织应收款账户的日常管理,通过使用有效的科学工具,在事件发生之前、期间和之后进行全面控制,对其进行有效、综合的管理。
 
  具体包括:客户信用制度管理,规范客户信用研究、信用评估、和执行信贷政策等一系列的流程;合同管理与健全的风险评估、会计管理、使用精细会计和科学方法的账龄分析、信用系统管理、严格的信用报告流程、催收款管理、合理的收款策略、完整的收款系统等。
 
  (三)应收账款管理的目标
 
  在竞争日益激烈的环境中,应收账款管理会促使企业销售额的扩大以及有助于企业达到利润最大化。具体目标:缩短经营周期,提高资金利用率,加快资金的回拨,提高融资能力,降低企业经营的风险等,防止企业陷入金融危机,使企业生产经营步入良性循环。
 
  二、应收账款评价方法
 
  (一)资产负债表及利润表法,是指找出企业的年度报表中与应收账款有关的数据,对其进行分析,例如应收账款增长率与营业收入增长率以及应收账款占流动资产和营业收入的比例等,并且运用相关的理论知识分析和评价该公司的应收账款的管理水平。
 
  (二)资产质量评价法,能体现应收账款对企业的日常经营过程所造成的影响程度,并让人直观地看到企业应收账款的变现能力。例如对应收账款的周转天数和应收账款周转率这两个指标的分析。从现实意义上来看,这两项指标并没有本质上的差异,二者相乘将得到一个常数,表明这两个指标呈负相关关系。当应收账款周转率提高时,应收账款收回的时间天数将变短。
 
  (三)应收账款风险评价法,是指从客户的角度来考虑该公司应收账款的质量及其应收账款管理的水平。在此基础上,企业要重点考察客户的信用状况,例如企业的综合实力、偿债能力以及历史交易记录等信息。该方法常用的指标有:前五名债务人的应收账款的占比和坏账的损失率等。
 
  第二章应收账款现状
 
  2.1华帝公司简介
 
  华帝股份有限公司自1992年创立至今,历经了27年的发展,现已成为厨电行业内知名品牌及领先企业,在行业内有较强的影响力。华帝公司主要从事高端智能厨房电器,浴室产品和整体厨房的研发,生产和销售。主要产品包括抽油烟机,燃气灶,热水器,壁挂式灶具,洗碗机,消毒柜,电烤箱,电蒸锅,电厨房和浴室电器,如蒸汽和烘焙一体机,微波炉,环保电器例如空气净化和水净化,厨房橱柜,衣柜,电视柜和整个房屋的其他定制产品。到2018年华帝品牌一线经销商高达117个,有420家旗舰店和3283家标准店和5653个乡镇网点和1374个社区网点以及2123个KA店网点并且拥有1480家专卖店和3627个乡镇网点和135个KA精品网点以及154个世界级经销商,在行业内渠道覆盖率是最高的。2018年期间该公司率先建立了行业分销管理平台,该平台将更好地监控和管理分销商的销售和库存以及终端渠道和动态销售和服务需求以及服务网点和其他数据用来提高响应速度和库存的结构以及优化改善经销商的市场反应。提高公司的总体终端运营效率和优化资源分配效率以及提高服务质量,并且提升华帝公司渠道的市场竞争力。
 
  2.2华帝公司应收账款管理现状
 
  华帝公司应收账款管理分为三个方面:事前管理、事中管理以及事后管理,具体操作如图2-1:
 
  图2-1应收账款具体流程
 
  2.2.1应收账款事前管理
 
  (1)建立客户档案
 
  事前管理的首要就是要对客户的资信进行调查与审核以及建立资信档案,需要公司销售部门、信用调查部门以及档案管理这三个部门的人员分工合作来完成,具体操作如图2-2:
 
  图2-2建立信资档案流程
 
  (2)信用评分系统
 
  华帝公司的客户信用评价体系采用的是5C分析法,如表2.1和表2-2所示:
 
  客户等级区间说明
 
  AA级55-65资信情况最优,可给予最高额度
 
  A级45-55资信情况较好,可给予较高额度
 
  BB级35-45资信情况一般,可给予一般额度
 
  B级25-35资信情况较差,可给予较低额度
 
  C级低于25资信情况差,不给予额度
 
  表2-1信用评价体系
 
  客户等级可授信金额可逾期时间
 
  AA级3,000,000.00-5,000,000.00 90天
 
  A级1,000,000.00-3,000,000.00 60天
 
  BB级500,000.00-1,000,000.00 30天
 
  B级10,000.00-500,000.00 10天
 
  C级0.00 0天
 
  表2-2授信额度
 
  2.2.2应收账款事中管理
 
  (1)信用销售审批
 
  华帝公司信用销售主要由4个部门负责,具体操作流程如图2-3:
 
  图2-3信用销售审批流程
 
  2.2.3应收账款事后管理
 
  (1)应收账款的事后催收
 
  华帝公司应收账款催收由销售部门来执行,具体流程如图2-4:
 
  图2-4应收账款催收流程
 
  2.3华帝公司财务现状分析
 
  2.3.1应收账款情况分析
 
  年份应收账款余额预收账款流动资产余额总资产
 
  2015 358,054,642.79 171,010,630.76 1,712,113,397.92 2,775,891,021.12
 
  2016 264,310,235.42 274,396,944.24 2,546,049,614.66 3,593,298,595.69
 
  2017 393,669,075.32 197,033,953.48 3,116,863,655.44 4,210,485,308.94
 
  2018 760,547,926.46 196,394,099.43 4,091,435,207.25 5,294,045,698.00
 
  2019 805,567,266.26 180,147,202.33 4,529,657,942.23 5,976,033,708.05
 
  表2-3资产负债表财务数据
 
  年份主营业务收入净利润
 
  2015 3,719,782,344.67 217,451,191.37
 
  2016 4,395,036,328.15 341,475,228.19
 
  2017 5,730,696,745.31 526,535,698.89
 
  2018 6,095,050,006.69 693,677,644.94
 
  2019 5,748,057,618.60 760,564,141.33
 
  表2-4利润表财务数据
 
  表2-3和表2-4是华帝公司在2015-2019年期间与应收账款有关的主要财务数据,据表2-3我们可以看出华帝公司的应收账款余额在2016年是有所下降的,但是从2016年开始便逐渐增加,2018年间应收账款上涨额度迅猛,将近2017年的2倍,2019年继续增加,但速度相对于2018年较平稳,但仍呈持续增长趋势。华帝公司2015-2019年期间,其流动资产余额和总资产大体上是呈持续增长趋势的,但相比较于应收账款的增幅而言,其增幅较为缓慢。据表2-4我们可以看出,华帝公司的主营业务收入在2015-2018年间一直呈不断上升状态,但在2019年有所下降,比较于2018年下降了5.69个百分点,但是其净利润却增加了10.46个百分点,因为华帝公司近几年一直积极打造产品高端化,这一现象可能是因为华帝公司高端化推动有了一定成效。通过以上分析,可以看出华帝公司在2018年的应收账款余额较为突出,这是因为家电企业的门槛不是很高但是其的市场饱和度却比较高,这导致了同行业之间的竞争很激烈,所以公司根据自身业务的发展,增加了大量的销售渠道,并且一些销售人员大量采取了信用销售手段进行销售。并且公司改变了应收账款的结算模式,增加了部分客户的临时或短期授信,改变了授信时间等,虽然这加大了对经销商的授信支持,并且促进了销售,但这样做其实是放宽了销售信用政策。并且因为公司的管理层缺乏相关的管理经验,使得一些逾期的应收账款难以收回,形成坏账,对现金流产生影响,给公司带来经营风险。
 
  2.3.2华帝公司应收账款的结构分析
 
  年份美的集团格力电器华帝公司
 
  2015 11.11 2.38 20.91
 
  2016 11.15 2.07 10.38
 
  2017 10.32 3.39 12.63
 
  2018 10.61 3.86 18.59
 
  2019 8.62 3.99 17.78
 
  表2-5同类型公司应收账款占流动资产比例对比表
 
  图2-5同类型公司应收账款占流动资产比例对比图
 
  根据表2-5我们可以看到,华帝公司应收账款占流动资产的比例在2015-2016年大幅降低,但其在2016-2019年间由逐年上升,而美的集团一直是呈缓慢下降形式,格力电器是呈缓慢上升形式,但其大体上变化是不大的,图2-5直观的显示出华帝公司明显高于其他两家公司,美的集团处于中间,格力电器最低,但美的集团和格力电器变化比较平稳。其占比过高会导致公司的周转效率以及获利能力的下跌,可能会给公司带来一定的的财务风险。
 
  年份美的集团格力电器华帝公司
 
  2015 7.49 2.95 9.63
 
  2016 8.46 2.73 6.01
 
  2017 7.28 3.92 6.87
 
  2018 7.47 3.89 12.48
 
  2019 6.71 4.30 14.01
 
  表2-6同类型公司应收账款占营业收入比例对比表
 
  图2-6同类型公司应收账款占营业收入比例对比图
 
  根据图表2-6我们可以明了的看到,华帝公司的应收账款占营业收入的比重在2015-2016年下跌,但从2016开始到2019年期间一直是处于增长趋势,美的集团总体上是处于下跌形式,格力电器总体处于上涨形式,但二者的增减幅度都不是很大,总体来说比较稳定,从图中可以看出,华帝公司比较于其他两家公司,其比重比较高,甚至在2019年增加到14.01%,也就是说华帝公司卖出的价值100元的商品中有14.01块钱是欠款,所以其欠款比例是较高的。这,说明公司赊销力度很大,并且若是这些欠款最终不能收回而变成了坏账,就可能会给公司的经营带来风险。
 
  年份美的集团格力电器华帝公司
 
  2015 11.19 7.83 16.14
 
  2016 12.96 6.32 14.52
 
  2017 17.34 9.66 14.76
 
  2018 16.23 10.05 11.82
 
  2019 14.99 11.29 12.45
 
  表2-7同类型公司存货占流动资产比例对比表
 
  图2-7同类型公司存货占流动资产比例对比图
 
  根据表2-7我们可以看到,华帝公司在2015-2016年间存货占流动资产比重是持续下降的,但在2019年开始增长,美的集团的比重在2015-2017年一直处于上升状态,但在2018年-2019年开始逐步降低,格力电器从2016年开始一直是处于上升趋势的,由图2-7我们可以看到在2018-2019年这个时间段,华帝公司和格力电器都处于上升,只有美的下降,说明美的集团的存货减少,资产变现率增长,而华帝公司和格力电器资产变现率下降,但总体来看,这三家公司中华帝电器的比重是处于其他两家公司中间的,其中格力电器最低,美的集团较高,所以说明华帝公司资产变现能力相比较与其他两家公司是处于中等水平。以上分析可以看出近几年电器行业整体是处于下跌状态的,华帝公司在2015-2018年比重整体处于下降模式,公司2018年应收账款剧增,说明之前公司可能把大量存货放到了销售渠道。
 
  2.3.3华帝公司应收账款增长速度的分析
 
  应收账款的增加将会导致营业收入的增加,可以通过比较应收账款增长率和营业收入增长率来分析或判断公司经营状况。一般来说,应收账款增长率与营业收入增长率是呈正相关的,若前者大于后者,则说明现阶段企业经营状况良好,反之,则可能是存在一定问题。
 
  年份应收账款增长率营业收入增长率
 
  2015 17.95-12.06
 
  2016-26.18 18.15
 
  2017 48.94 30.39
 
  2018 93.19 6.36
 
  2019 5.92-5.69
 
  表2-8华帝公司的应收账款的增长速度分析表
 
  图2-8华帝公司的应收账款的增长速度分析图
 
  根据表2-8我们可以看出,从2017年开始华帝公司的应收账款的增长率就远高于其营业收入的增长率,说明华帝公司应收账款难以收回,大部分收入属于赊销,资金回笼难度增加,使公司资金利用率下降,增加了企业的经营风险。并且在2019年公司营业收入增长率甚至小于零,这可能是公司在市场销售方面可能存在一些问题,市场前景有待观察。
 
  2.3.4应收账款周转情况分析
 
  应收帐款周转率=营业收入/(应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数)/2
 
  应收账款周转天数=360/应收帐款周转率
 
  应收账款质量的另一个重要参考标准是应收账款的还款期限。应收账款的平均还款期限反映了收回应收款所花费的时间。应收账款周转率可以直接地反映公司应收账款的流动性,所以其在流动资产中占有重要的地位。它是衡量应收账款管理能力的重要参考指标。应收账款周转率与周转天数成反比。若公司的应收账款周转率更快收回天数更少时,意味着企业的流动性更强,应收账款的管理更好;相反,公司缺乏对其的款管理。
 
  年份应收账款周转率应收账款周转天数
 
  2015 11.24 32.02
 
  2016 14.12 25.49
 
  2017 17.42 20.67
 
  2018 10.56 34.09
 
  2019 7.34 49.04
 
  表2-9华帝公司应收账款周转率及周转天数
 
  图2-9华帝公司应收账款周转率及周转天数
 
  根据表2-9我们能够看出,华帝公司在2015-2019年期间的应收账款周转率大概保持在10-20之间,但2017年与2018、2019年相比较发现其明显降低了,但是在2019年公司应收账款的周转天数却增长了,增长到了49.04,远高于前几年,这可能是华帝公司在2019年扩大了销售,大量采用信用销售并且其相关人员并没有很重视对于应收账款的管理所导致的。一般而言,如果公司应收账款在一定时期内保持稳定,则在相同行业平均值的比较分析下,公司应收账款回收率令人满意,应该会与应收账款平均值接近,因此表明公司的财务状况良好且稳定,公司也不会受到现金流的干扰。当应收账款周转率低于同一行业的平均程度时,现金流可能会受到影响,进而影响其的发展和运营。
 
  2.3.5应收账款持有成本情况分析
 
  公司的生产经营过程中,如果应收账款的数量较大,就必须进行相应的应收账款监控管理,这将产生相应的管理成本,即公司的亏损。因此,就成本而言,公司的应收账款,特别是基本的日常管理费用、账户的收取成本以及债务的不稳定成本和潜在的机会成本。应收账款回收时间间隔越长,坏账产生的机率就会越大。
 
  年份应收账款总额计提坏账准备金额计提比例
 
  2015 397,224,169.37 39,189,526.58 9.87%
 
  2016 342,840,912.97 78,530,677.55 22.91%
 
  2017 480,953,354.29 87,284,278.97 18.15%
 
  2018 845,917,485.41 85,369,558.95 10.09%
 
  2019 966,422,532.89 160,855,266.63 16.64%
 
  表2-10华帝公司应收账款、坏账准备金额及计提比例表
 
  图2-10坏账准备金额计提百分比
 
  根据表2-10我们能够直观的看出华帝公司在2015-2019年来应收账款的管理水平,能够发现华帝公司的坏账准备比较于2015年在2016、2017年两年则是明显的增长,而在2018年是公司的坏账准备又大幅度的降低,与2015年时相近,但在2019年其的计提比例又提高至16.64%。所以说明华帝公司面临坏账损失的风险又增加了。
 
  2.3.6前5名债务人应收账款占比
 
  客户名称应收账款期末余额占期末应收账款期的比例
 
  客户1 123,980,637.51 12.83%
 
  客户2 94,099,508.53 9.74%
 
  客户3 78,436,017.80 8.12%
 
  客户4 75,927,394.22 7.86%
 
  客户5 79,504,142.47 8.22%
 
  合计451,947,700.53 46.77%
 
  表2-11前5名债务人占比
 
  通过表2-11我们可以看得到,华帝公司在2019年应收账款前5名债务人占应收账款期末余额的46.77%,这个比重是非常高的,将近其应收账款期末总余额的一半,这可能是由于公司销售人员采取大量信用销售手段所导致,但是因为占比过于集中,一定程度上增加了公司的经营风险。
 
  2.3.7应收账款账龄结构分析
 
  年份账龄应收账款余额计提的坏账准备金额计提比例
 
  2018 1年以内126,889,447.89 6,344,472.39 5.00%
 
  1-2年19,390,689.35 1,939,068.94 10.00%
 
  2-3年6,354,151.92 1,270,830.38 20.00%
 
  3年以上2,597,899.50 779,369.85 30.00%
 
  3-4年5,114,810.90 2,557,405.45 50.00%
 
  4-5年1,028,058.53 1,028,058.53 100.00%
 
  合计161,375,058.09 13,919,205.54 8.63%
 
  2019 1年以内99,947,932.96 4,997,396.65 5.00%
 
  1-2年23,638,262.71 2,363,826.27 10.00%
 
  2-3年17,631,114.40 3,526,222.88 20.00%
 
  3-4年5,485,119.91 1,645,535.97 30.00%
 
  4-5年2,191,584.27 1,095,792.14 50.00%
 
  5年以上5,186,104.59 5,186,104.59 100.00%
 
  合计154,080,118.84 18,814,878.50
 
  表2-12账龄结构分析
 
  因为应收账款属于企业的流动资产,所以账龄分析是应收账款分析中非常重要的一部分,凡是账龄超过1年的应收账款,都会给企业经营风险带来一定的风险,并且账龄越长,企业发生坏账的可能就越高。根据表2-12我们可以看到,华帝公司2019年应收账款总额较2018年有所下降,但是2019年1年以上的应收账款要远高于2018年的,说明公司的应收账款收回不及时,这可能会影响到公司的现金流量进而公司带来一定的财务风险。
 
  第三章应收账款存在的问题及原因分析
 
  3.1应收账款事前管理的问题及原因
 
  3.1.1为尽快的占领市场和扩大市场份额以及减少库存成本大量采取了信用销售
 
  华帝公司为了扩大销售和抢占市场份额,采用现金和信贷的方式销售,也就是说华帝公司采取了大力的赊销来促进销售的顺利进行,为了尽快的占领市场,增加其的销量,华帝公司一定程度上忽视了产品的销售质量,大力追求销售数量。这样的销售政策导致华帝公司的应收账款产生了大幅度增长,所以我们从华帝公司2015-2019年的财务报表上可以看出,华帝公司的应收账款在这几年来有着极大大幅度的增高,并且在2019年更是的高达8亿多元,相比较2015年增加了将近其的3倍之多,但其在2019年的营业收入总额却还下降了5.69%。极限的周期存货和账户,必然会导致企业库存成本降低。所以,采取信用销售模式可以迅速的增加企业的资产,从而达到修改短期债务的目标,成为有支付能力的机构。所以,华帝公司为了减少存货的积压,采取了大量的信用销售。通过对华帝公司的存货占比分析,我们发现其比例一直呈下降趋势,从2015年的16.14%一直下降到2019年的12.45%,综上所述,说明华帝公司把大量的存货放到了销售渠道上面,采取了大量赊销,来促进产品销售,以节省资金。
 
  3.1.2信用评价体系存在的问题及原因
 
  通过对其进行深入了解后,我发现华帝公司的信用评级体系也存在着一定的问题,华帝公司的客户的信用评价体系也是参照了5C分析法,但是因为其设计过于粗糙,也没有和公司的实际经营状况很好地结合,所以不能全面的反映客户真实的信用水平。华帝公司的客户评级系统仅接收客户质量,财务指标,担保和客户绩效这四个指标,而没有交易规模评级,但其刚好是反映此客户是否能够长久交易下来的一个强有力的依靠。并且在企业对客户的财务状况进行权衡时,华帝公司也没有思量到客户是否有还款能力这一点。但是授信评级必须得考察客户偿还债务的能力。并且华帝公司的新老客户都使用同一信用评分体系,这将导致一些新客户的评分低于一些老客户的评分,因为信用评级人员在打分时对于一些老客户可能会有一些主观的人情分,并且其中存在着对于新客户来说的一些无法评价的量化指标,像是供应商的排名、客户交易金额的大小、逾期还款的天数等,这些指标会使新客户的真实信用水平无法得到有效衡量,可能会出现判断的错误,损失一些信用良好的新客户。也可能会对一些老客户的评分产生假高,可能会使其产生的赊销数额较高,导致产生大量的应收账款。
 
  3.2应收账款事中管理的问题及原因
 
  3.2.1合同管理中存在的问题及原因
 
  通过对华帝公司2015-2019年来应收账款的账务研究,我发现华帝公司的企业合同管理有一定缺陷,因为华帝公司这几年加大了市场占有速率,使得企业中想要快速提升业绩的一些销售人员急于签订订购合同,从而导致这些销售人员忽视了合同签订的规范性,使得一些缺乏偿债能力的客户钻了合同法律漏洞的空子,造成了华帝公司应收账款风险增加,使得一些应收赃款无法收回,生产坏账。
 
  3.2.2财务人员应收账款分析和反馈存在的问题及原因
 
  通过对公司人员对于管理分化的了解,发现华帝公司内部财务部门也存在诸多问题,华帝公司内部的财务人员工作量大,但是由于其财务人员的数量却又比较少,导致人手不够,而且公司并没有强制要求财务人员对应收账款进行深入的分析,业务部门的人员也没有把应收账款的完整信息上报给财务部,再加上公司的人员的经常性变动,逾期应收账款的问题便愈加的严重。上述的这些问题造成了华帝公司应收账款应收账款增长率增高,使得其应收账款增长率远高于营业收入的增长率,导致应收账款难以收回。从华帝公司2019年的财务数据分析可以得出,在2019年华帝公司的应收账款的周转率为7.34,较前几年来说明显下降了,但应收账款周转天数却增长到了49.04,远高于之前的,这说明华帝公司目前的收账情况不是很理想,可能有较长账龄的账款无法收回,使得华帝公司资产的流动性变弱,增加了公司经营方面的风险。
 
  3.3应收账款事后管理的问题及原因
 
  3.3.1公司催收制度存在的问题及原因
 
  根据华帝公司2015-2019年期间财务表报中的坏账准备计提分析中可以看出,华帝公司这些年来应收账款坏账的计提比例一直都高,在2018年稍有所降低,但在2019年又提高至16.64%,上述问题是因为华帝公司内部应收账款催款制度的不健全造成的,华帝公司的催收工作是由销售事业部负责的,但销售人员为了进一步提高市场的占有率,往往将工作重心放在提升销售额上,进而会忽视应收账款的催收工作。所以说华帝公司这样的收帐政策并不合理,这样的催收制度使得财务人员无法对应收帐款实施有效的督查,导致华帝公司的应收账款无法及时收回,并且销售人员为了提升自己的销售额,还可能会盲目的采取赊销策略,更是会增大公司坏帐损失的风险。使得华帝公司的坏账计提比例逐年增高,导致公司的坏账损失加重,导致公司财务的压力加重,继而影响企业的发展。
 
  华帝公司催收制度不合理的原因主要有:1.账款的催收工作主要由销售事业部负责,而销售事业部门并没有给予其应有的重视,也没有派专业的催收人员去开展催收工作。2.华帝公司的催款手段比较单一,采用一些非常基本的手段去催收,没有借助于外界的力量。3.对于一些老客户,销售人员碍于客户的情面,所以迟迟没有用法律去解决那些逾期时间非常长的应收账款。
 
  第四章应收账款管理改进建议
 
  在当下的市场环境中,企业采取信用销售的销售方式是不可能避免的,所以我认为企业应建立科学、规范的管理制度,要实现对应收账款“事前”的控制,“事中”的监督以及“事后”的追款全过程的管理和监督,以实现应收账款管理的目标。本文在对华帝公司应收账款管理现状进行研究和分析之后,针对华帝公司的应收账款管理全过程管理中所遇到的问题,提出以下改进建议。
 
  4.1应收账款的事前控制
 
  4.1.1拓宽销售渠道,线上线下同时发展
 
  在大数据、云计算等技术的快速发展的影响下,人们的消费习惯不知不觉中就被改变了,电商平台更是提供了便捷的途径对于消费者。在这影响下,传统的家电行业在运营模式受到了极大的冲击,所以目前家电行业想要转型就必须得与互联网进行深度融合。华帝公司想要保证资金能够及时有效的收回,可以通过增设网上经销渠道,直接在线上销售,减少中间的代理经销商数量。虽然线上销售已成为趋势,但是线下销售仍然最重要的销售方式对于家电业。华帝公司在大力扩展线下销售规模的同时,也应该保证资金不被线下销售平台过多的占用,努力提高企业自身议价的能力,适当的增设市场上的直营专卖店,避免过度依赖苏宁、国美等经销渠道。
 
  4.1.2完善应收账款中客户资信系统的管理
 
  在如今的社会市场之下,客户的信用调查已经成为了应收账款管理的必不可少的组成部分。它关系到应收账款管理未来的收回效率。所以,为了加大对客户资信的调查力度,华帝公司需要专门建立一个评估客户资信的专业团队,因为其即是信用控制的根源,也是降低坏账风险的前提,它极大的影响了公司信用销售的收益。华帝公司对客户的资信调查采用了“5C”系统,通过评估客户的五个方面,即通过分析公司现有的偿债能力、实收资本、经营业绩和信用水平等做出综合判断,依据此数据进行对不同客户的不同信用优惠选择。华帝公司需要投入一定的人力、物力及财力对客户的资信进行调查,并建立起对资信档案的管理规范。需要建立专门的信用管理团队来制定出客户信用评级制度,并且客户的经营能力和资产负债能力定期的进行评价,对新客户要深入调查,老客户更是要及时更新信用档案,根据信用评级采用不一样的信用规范。这样的话,在对客户进行赊销前,先让相关人员对客户进行信用情况的调查,再对信用销售的管理进行调查、分析以及对在信用管理系统中客户情况进行详细的记录,建立客户资源管理系统,建立这样一个完善的资信评估标准,可以更加全面的对客户进行资信调查,根据调查结果可以把客户划分成为不同的等级,华帝公司还可以根据不同等级来制定不同的预收账款策略,用来降低坏账的风险,这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价,并且信用管理部门也要及时了解客户和更新客户最新的情况,提前对客户的信用和当前公司可能面临的风险做出适宜的评价。这样即使客户的还款出现了拖延的情况,公司也能够有充分保护自身权益的证据。只有结合各个方面的数据及资料并且严格的把控,最终才能制定出符合公司长远发展的信用销售政策。
 
  4.2应收账款的事中监督
 
  4.2.1合同管理制度的完善
 
  华帝公司现有的信用销售审批管理制度及流程并不是很完善,没有起到很好的效果。所以,首先华帝公司需要建立完善的信用销售合同管理制度,一是要对合同的内容进行详细的审核。二是要制定合同要同明确双方的权利及义务也要注意维护公司的经济利益。三是要重视一些金额较高或者数量较大的合同。其次,华帝公司要重视标准合同内容的确定,合同中的内容必须要完整,要重点注意合同中的信用条件,付款方式,付款期限,违约处理等易出现纠纷条款内容的制定。最后,华帝公司需要进行合同保存留档以及制定合同跟踪制度,要对合同原件进行排序及登记留档,合同的日常管理要由合同管理的专门人员来专门负责。业务部门和财务部门也要对合同复印件进行留档,以备日后查询,并且要重点审核合同中条款是否有显失公平或欺诈。要建立合同违约的处理制度,清楚的划分合同违约情形下违约责任和赔偿责任,善用违约金或定金的法条规定,来保障自己的合同权益。在遇到违约或发生纠纷时能尽量的补救,将双方的损失都降至最低,如若遇到客户恶意的违约,相关人员需要尽快采取避免公司损失的保障措施,有效的维护华帝公司的合法权益。
 
  4.2.2重视公司现金流回,建立应收账款坏账准备制度
 
  据了解,华帝公司目前考核经营业绩水平的主要标准是营业收入,这忽视了其对现金流指标的分析,说明华帝公司对于资金管理的重视不足,但是企业未来的发展速度是企业持续经营的根基,并且其受现金流量管理水平的直接影响。只有销售的账款流回公司,整个销售过程才得以完成。进行坏账准备的估值是很有必要的,虽然其不一定能够精确的反映企业的坏账损失,但是这些估值可以用来预测企业现金流的真实状况,可以提前预防现金流产生的危机。结合华帝公司日前情况,判断出其适合采用账龄分析法来计提坏账准备。如4-1表所示:
 
  逾期的时间计提比例
 
  3年及以上100%
 
  2-3年80%
 
  1-2年50%
 
  1年以下不需计提
 
  表4-1坏账计提规范
 
  按照华帝公司逾期时间的长短,设置了不同的计提比例,这样的计提方式可以增强公司计提坏账准备的准确性,也能可靠反映企业现实利润的大小,防止因利润虚增而进行错误判断。
 
  4.2.3对应收账款的动态进行跟踪管理
 
  未到期的应收账款是指在信用期间没有收回的账款。所以华帝公司应派遣负责信用销售的人员对未收回账款进行及时的跟踪管理以及完善与客户间的沟通工作,与客户之间维持较亲密联系,尽可能消除应收账款难收回的危险,增强收回的可能。同时,财务部门应将应收账款日常动态及时向业务部门传递。发生应收账款后,公司的财务部门应该在一定时间内,向相关部门报告其最新的情况,使其能够及时的组织相关人员进行催收,加快企业资金的及时回笼,保证企业各项工作的顺利进行。要清楚的规划销售部门和财务部门在应收账款中的任务,对一些为了个人利益大量进行赊销的销售人员采取一定的奖惩制度,使其的工资报酬不仅仅受销售业绩影响,公司需要设立新的内部考核制度,使销售人员的工资与应收账款余额密切联系在一起,使其为一些与自身有关的应收账款和坏账损失承当责任。创设信用销售申报政策,严苛的把控应收账款的产生并且定期检查。资信管理部门需要紧密跟踪和监控商品的发送、货款的结算以及客户的支付能力的变化状况,将其变动情况定期的与公司销售部门进行沟通、交流及汇报。销售部门要及时的分析对上报的情况来调整各个地区的销售策略,保证发货后货款的及时收回,尽量使应收账款无法收回的可能性降低,减少坏账产生的损失。
 
  4.3应收账款的事后追款
 
  4.3.1确定有效的收账程序及方法
 
  设立收款账户委员会,将收到情况列入业绩评价。由于拖欠应收款的数额很大,可以设立一个收收机构,配备专职工作人员来收取应收款,并将收款与个人薪金和薪酬挂钩,以便利收回应收款。对于一个合理的业务人员,追偿程序一般是:短信通知、电报电话、传真收集、电话交谈、采取法律行动前运用法律考虑成本效益原则,有几种案件不需要起诉:欠债:客户的担保折扣可以从债务金额中扣除:客户债务不大,起诉可以损害公司的活动。要确定合理的收债方法,考虑到客户实际上遇到了暂时的困难,公司可以帮助他们解决困难的工作,公司可以帮助克服困难,在一般情况下,应重组应收账款:以低于贷款额的市场价格接受债务人。用于抵销非货币资产:更改贷款条件,延长还款期限甚至减少本金并鼓励还款:考虑到共同的经济利益,使出借人权利成为用户的“长期投资”,并帮助其开展亏损业务为了达到还款的目的,如果科光已经破产,他必须立即破产,以求在破产时获得部分退款。要对应收帐款进行保理。保理业务是保理代付业务的简称,通俗地说,是企业会接受固定银行贴现来获得融资,部分融资在固定期限内收回补偿收据,是中间入口设计良好的理财市场和风险的综合金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金压力,加快企业资金周转速度,也为营销产品、回购期的购买价格,为创业的较长思路拓展。
 
  4.3.2建立应收款坏账制度。
 
  市场一转眼,信贷机制还不完善。社会信用不好,无论企业采取什么样的信用政策,都难免造成坏账的损失。因此,企业必须遵循稳定的原则。对于坏账损失的可能性,要作出适当的估计,预先确定一定比例的坏账。应收款满足规定的不良账户的确定条件,确定不良账户,可以减少企业亏损,避免风险。
 
  4.3.3加强对管理部门的管理和监督
 
  按照财务管理内部控制的原则成立财务部门监督小组,并领导专职财务总监负责市场营销交易的会计和监控,并对收到的每个会计进行分析和核算,以确保收到的帐目是一致的,并使业务活动标准化。
 
  4.3.4确定应收账款的管理目标
 
  应收账款管理的管理目标是制定科学有效的应收账款信贷措施,并且能够衡量该贷款手段增加的利润和估计的借贷成本,仅当增加的销售利润大于其使用该措施的成本时,才可以实行和推广该信用措施。并且对公司未来的前景以及市场状况的预测和判断也是应收账款管理的一部分。如果业务前景良好且要求可靠,则可以进一步放松贷款收集策略,扩大贷款销售并获得更多利润:相反,应该对不同的客户实施严格的信用或信用政策会针对适当的业务进行适当调整产生最大的收益,同时最大程度地减少潜在损失。


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