主页 > 案例大全 >

论文相关方法-格力电器公司应收账款管理研究

2021-03-27 14:09


   随着国家产业结构和体制化的改革调整以及全球经济一体化的共同催化,我国企业未来的外部形势日趋严峻,市场竞争环境也日益激烈。为了在竞争中不被淘汰,抢占市场份额,提高产品销售额,增加企业利润,赊销越来越成为家电企业业务的重点。而随着赊销业务出现的,是应收账款管理相关问题的日益凸显。对众多企业来说,信用销售是它们提高自身竞争力、谋求利润的一种重要手段。但如果盲目的进行信用销售而不重视账款的回收,则会使企业陷入困境甚至导致企业的灭亡。只有在进行信用销售的同时,管理好应收账款,加快企业资金流转,提高企业利润,才能使企业长远发展。因此,为了能使企业更好地在市场中生存下去,必须重视应收账款的管理与控制。

 
  本文从我国家电行业的龙头企业——格力电器有限公司入手,对其应收账款管理方面进行调查研究,结合应收账款相关理论和案例材料进行分析,发现企业存在着信用管理力度不够,信用政策有待完善,员工专业素质有待提高,内部控制环节较为薄弱,应收账款事后催收流程有待改善等问题,分析其成因,并提出有利于其应收账款管理的一些措施,以达到解决公司应收账款存在问题,促进企业健康发展的目的。
 
  在这个新的市场体系中,中国企业已发展成为更加透明,更健康的实体,这些实体具有财务信息和税收合理化的透明性。当前的政策有利于行业的稳定。但是,由于管理政策,风险评估和内部控制的不足,一些企业不得不面对特殊的困难和挑战。随着社会主义市场经济的蓬勃发展,企业要在市场中占有一席之地,就必须始终保有自己的竞争力,对于行业竞争激烈的家电行业更是如此。因此,企业越来越重视经营手段,信用销售成为家电行业的一个重要销售手段。但是,在运用这种销售方式扩大销售额的同时,也出现了一些问题,企业不合理地运用赊销来盲目追求销售量的提高,而忽略了应收账款存在的风险,从而威胁企业资金链,不利于企业的生存和发展。所以,公司应该重视应收账款,对应收账款进行管理,使其不影响而是促进企业在市场中站稳脚跟。
 
  
 
  二应收账款相关理论概述
 
  (一)应收账款简要介绍
 
  1.应收账款的概念
 
  应收账款是指企业由于在正常的业务运营中交付了产品或服务而有权获得的账款。该账款包括了买方或客户支付的相关税费,运费和各种杂项费用。应收账款可以加速资本周转,增强销售能力,消除财务风险并调整资产负债表。应收账款一般属于应在1年(可跨年度)内收回的短期债权。
 
  2.应收账款产生的原因
 
  (1)销售和收款的时间差
 
  商品成交的时间和收到货款的时间的不一致是应收账款产生的一个原因。特别是对于大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。
 
  (2)商业竞争
 
  商业竞争是发生应收账款的主要原因。在当前市场中存在着激烈的商业竞争,竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。因为顾客将从赊销中得到好处,出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。
 
  (二)应收账款信用政策理论介绍
 
  应收账款信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。
 
  信用标准是指企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。企业在设定某一顾客的信用标准时,往往先要评价其让企业产生坏账的可能性,比较常用的方法是"5C模型",即考虑客户的品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)与条件(Condition)。品质指的是顾客的信誉,即履行偿债义务的可能性。能力是指顾客的偿债能力,即其流动(或速动)资产的数量和质量以及与流动负债的比例。资本指顾客的财务实力和财务状况,表明顾客可能偿还债务的背景。抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。还有一种方法是信用评分法,它是指先对一系列财务比率、信用情况指标进行评分,然后对这些指标进行加权平均,最后得出客户的综合信用分数。在采用这种方法时,分数大于80分,说明企业信用状况良好;分数大于60分小于80分的,说明其信用状况普通;如果分数小于60分,则说明该客户信用状况较差。
 
  信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为顾客规定的最长付款时间,折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠。
 
  收账政策是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。即企业采取何种合理的方法最大限度收回被拖欠的账款。
 
  (三)应收账款全面管理理论介绍
 
  应收账款全面管理理论,就是在与风险相关的所有环节,对应收账款风险进行管控的一种全面管理模式。只对某个业务环节进行应收账款的管理是无法达到规避应收账款风险的最终目的,应收账款全面管理模式,通过对事前、事中和事后三个阶段的合理管控,尽可能地降低和规避应收账款带来的风险。
 
  事前管理主要包括确定合理的信用政策、全面收集客户信息来选择信用状况好的客户以及完善内部控制制度。
 
  事中控制主要包括建立赊销审批备案制度,严格控制赊销的发生;密切跟踪客户的风险动态;利用应收账款账龄分析表进行跟踪管理;注重合同管理;多渠道化解转移应收账款风险。
 
  事后控制需要重视坏账准备金制度的建立,确立合理的催收方式,定期筛选客户,修订信用政策。对在交易中有不良信用的顾客予以记录防止在以后的交易中再次产生坏账风险。
 
  (四)应收账款风险管理理论介绍
 
  风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。它最早于20世纪开始在国外作为一门学科来研究,而我国起步较晚。风险管理的步骤大致可分为风险识别、风险衡量、风险评估和风险决策。
 
  应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长,企业利用商业信用实现的销售额越大,承受的应收账款风险就越高。因此,对应收账款还进行有效风险控制,增强风险意识,制定防范措施,是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。它是风险管理的一个分支,可以分为坏账与违约两个方面的风险,也可以分为金额和时间两方面的风险。对于应收账风险管理来说,它可以由四个内容组成,分别是风险识别、风险评估、风险处理以及风险监控。企业在应收账款进行风险识别和评估时常常采用的是风险预防、风险规避、风险转移的手段。就现在的企业应收账款风险管理而言,其重点更多偏向于风险规避。对风险发生的源头进行控制管理,加强企业相关部门员工的风险意识,提出对应收账款风险管理有利的措施,降低风险发生的机率。
 
  三格力电器应收账款管理现状
 
  (一)格力电器所处行业应收账款现状
 
  1.行业发展现状
 
  近些年来,家电行业竞争越发激烈,逐渐形成了寡头的格局。大品牌始终屹立不倒,但家电产品同质化严重,难以形成品牌特色,导致新兴品牌难以真正立足于行业市场。与此同时,企业常被巨额应收账款以及高库存的问题所困扰。产品的销售拥有不确定性,常常随着季节变动。根据中国家用电器研究院和全国家用电器工业信息中心联合发布《2018年中国家电行业年度报告》显示,2018年中国家电市场规模达8104亿元,同比增幅达1.9%。除彩电之外,空调、冰洗、厨卫、生活小家电都实现了增长。其中,彩电零售额为1433亿元,同比下跌9.59%;空调零售额为1980亿元,同比增长4.5%;冰箱零售额为969亿元,同比增长3.5%;洗衣机零售额为707亿元,同比增长3.1%。
 
  根据2018年中国家用电器研究院发布的家用电器行业品牌评价结果显示的主要家电产品品牌排名,海尔在冰箱、洗衣机、电热水器三个产品中都取得了头筹,格力、没得、小天鹅和西门子也有不错的成绩。在这样趋于稳定的行业现状下,企业想要提高竞争力,处于有利地位,只能提高市场占有率,吸引顾客进行回头消费。在产品功能与质量差别不大的时候,推迟付款比当时结清对客户来说更有吸引力,所以企业的应收账款逐年增大。
 
  表12017-2018年度中国家用电器行业品牌评价结果
 
  来源:中国家用电器研究院
 
  2.同行业企业应收账款现状
 
  随着科技水平不断进步,智能化的家电产品逐渐进入到人们的日常生活当中。近些年来,我国的家电行业生产品牌不断增加,行业基本进入成熟期,在如此激烈的市场中,我国家电产品在高速发展的同时也渐渐出现问题。品牌所生产的产品功能相似,尤其是主要功能上基本相同,没有形成自家品牌的特色。买方市场的形成,导致整个家电行业盈利能力下降,在产品的开发和创新研究方面也都或多或少的遇到了阻碍与制约。为了更好的获取利润,提高市场占有率,企业之间开始形成价格战,使得家电行业的竞争形势也随之变得更加激烈。
 
  (1)应收账款余额大
 
  根据表2可以看出本文所选取的五家家电行业上市企业的应收账款数额都较大。作为行业中的领先企业,格力电器的应收账款是要少于海尔和美的集团的,但其数额也高达76亿元,青岛海尔和美的集团更是突破了百亿。相比较而下四川九洲和小天鹅的数额虽然较低,但也与企业经营状况有关。如此巨大的应收账款金额,必然会对企业的发展产生不良影响,这无异于一颗炸弹,对企业的资金链有着巨大的威胁。因此,企业根据应收账款余额计提了坏账准备。
 
  表2我国家电行业部分企业2018年应收账款余额、坏账准备分析表
 
  序号 公司名称 应收账款余额(元) 坏账准备(元)
 
  十一1 格力电器 7,699,960,000.00 107,556,748.93
 
  百亿2 青岛海尔 10,431,193,487.50 343,774,541.95
 
  百亿3 美的集团 19,390,174,449.00 334,946,000.00
 
  4 四川九洲 2,775,789,957.56 58,728,722.65
 
  5 小天鹅 1,957,580,000.00 11,624,156.89
 
  来源:各公司2018年年报汇总
 
  (2)应收账款周转率降低
 
  如图1所示,从应收账款周转率来看,格力电器的应收账款周转率在2018年达到了29.32,是美的集团和青岛海尔的两倍。小天鹅的应收账款周转率整体与美的集团和青岛海尔的相差不大。但四川九洲的应收账款周转率远远低于其余四家企业,说明四川九洲收回应收账款的效率较低,或者信用政策有待加强,影响企业的资金利用率以及资金的正常周转。
 
  图1
 
  数据来源:网易财经
 
  (二)格力电器公司应收账款现状
 
  1.格力电器公司简介
 
  格力电器有限公司成立于1999年,是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业。经过多年以来的发展,已经成为国内市场中实力强劲的企业,连续9年上榜美国《财富》杂志“中国上市公司100强”。
 
  格力电器拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌。主营产品有家用空调、中央空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等。格力电器旗下的“格力”品牌空调,是中国空调业唯一的“世界名牌”产品,业务遍及全球100多个国家和地区。其家用空调每年大概总共销售6000多万台,商用空调每年大概也可以销售500万台。截至目前,格力连续九年在全球空调销售方面处于领先地位。
 
  格力电器是我国大型电器制造商之一,其产业目标是给顾客基于优质的服务以及高水准高质量的产品。在珠海、重庆、合肥、巴西、巴基斯坦和越南拥有超过5万名员工。已经生产出20多种类别的家用空调和商用空调,其中包含400多个系列与7000多种产品。拥有上千项技术专利,自主研发了一系列国际领先产品,使之成为从“中国制造”到“中国创造”的典范,在世界的家电制造业方面也博得无数赞赏。
 
  2018年,格力继续向更具竞争力的多元化、科技型的全球工业集团迈进,逐步完善空调、生活电器、高端装备和通信设备为主要支柱的四大业务领域。聚焦用户与产品,加大研发投入,坚持质量创新,推进转型升级,优化市场渠道并加快海外市场布局,实现营业总收入2,000.24亿元,同比增长33.33%;实现归母净利润262.03亿元,同比增长16.97%。2018年,中国质量协会用户委员会(全国用户委员会)组织开展的中国家电行业的用户满意度测评结果中,格力空调以80.7分的满意度指数高居第一,这也是格力空调连续第七年蝉联用户满意度第一名。
 
  2.格力电器应收账款余额变动分析
 
  如表3所示,2018年年末,格力电器的应收账款余额达到768966万元,占到企业全年流动资产的3.86%,占2018年企业2.85%。在2018年,格力电器实现营业收入19812318万元,与2017年同期相比上升33.61%。格力电器在2014至2018年五年中的应收账款余额是一个增加的趋势,且增速逐年加快。
 
  根据表3中2015年格力电器的营业收入为9774514万元,相比去年下降了29.04%,净利润也下降了11.45%,但在营业收入和净利润都下降的情况下,2015年的应收账款余额却增加了8.19%。2016年格力电器的三项指标稍有好转,然而根据2017年的数据显示,2107年格力电器的营业收入达到14828645万元,同比增长36.92%,净利润也增长了44.87%,但应收账款余额增速过于明显,由2016年的296053万元跳跃增长到581449万元,增幅高达105.87%。2018年应收账款余额继续增加,达到了769966万元,虽然较2017年的增长比率稍有减缓,但同比增长仍然达到了32.42%。5年内,应收账款的余额居高不下,且持续增长,增幅甚至超过100%的速度,由此可见,这对格力电器企业后期利润空间的扩大,以及产业规模的投资和资金的周转运作都有很大的制约作用,如果仍旧高速连年增加应收账款的总额,那么企业所面临的风险则会无限加大。格力电器5年内的应收账款总额不断刷新最高数据,究其主要因素分析,大概是由于家电行业整体具有高竞争性的特点。各个企业的产品都没有特别鲜明的特点,都不是独一无二的存在,消费者可以选择这一家企业的产品,也可以选择另一家企业的产品。因此,各个公司为了市场份额和销售业绩,大多采取运用一种宽松的营销政策,从而导致公司近几年内的应收账款总额逐渐增大。
 
  表3格力电器有限公司2014-2018年应收账款有关财务指标
 
  3.格力电器应收账款流动速度情况分析
 
  在市场经济中,由于商业信用的普遍运用,应收账款成为一项重要的流动资产,应收账款的变现能力直接影响企业资产的流动性。应收账款周转率越高,说明企业收回应收账款的速度越快,可以减少坏账损失,提高资产的流动性,企业的短期偿债能力也会增强。格力电器有限公司应收账款周转率从2014年61.08次到2018年29.32次,整体呈下降趋势,5年内周转率下降了52.00%,快速下降的趋势说明企业的应收账款占用资金数量过多,影响企业资金利用率以及资金的正常周转,流动资产变现力降低,资金的机会成本变大,严重了影响公司健康发展。2017年年末应收账款周转率同比下降8.85%,虽然达到社会平均值的水平,但是还未到达良好值。
 
论文相关方法-格力电器公司应收账款管理研究
  应收账款周转天数表示应收账款周转一次所需的天数。它越短,说明企业的应收账款周转速度越快。格力电器的应收账款周转天数在2014年-2018年这五年中处于一个上升趋势。因此,企业的应收账款回款速度降低,并不利于企业的发展。
 
  表4格力电器有限公司应收账款流动速度相关财务指标
 
  项目/年份 2014 2015 2016 2017 2018
 
  应收账款周转率(次) 61.08 35.28 37.09 33.80 29.32
 
  应收账款周转天数(天) 5.89 10.20 9.71 10.65 12.28
 
  数据来源:网易财经
 
  4.赊销大客户基本情况分析
 
  由表5可以看出在2014至2016年,前五名大客户其应收账款余额总数之和较为稳定,不过其应收账款余额总数之和占应收账款总额的比重却又在稳定下降。但在2017年,其金额剧烈增加,是2016年金额的一倍不止,所占应收账款总额的比重也增加了10%。企业为了保证与这几个大客户保持良性的长期合作,给予了这几个大客户更宽松的赊销政策,无形中可能会使坏账问题变得更加严峻。一旦这几家企业的资金周转在某个时候出现困难导致拖欠账款情况发生,都会为格力电器的生产经营活动带来巨大的不利影响。所以综上所述,购买方集中性太强成为了目前格力集团不容小视的风险问题。
 
  表52014-2018年格力电器按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
 
  年份 应收账款前五名汇总金额(元) 占应收账款总额比重(%)
 
  2014 1,189,180,999.56 37.67
 
  2015 1,204,833,142.43 35.57
 
  2016 1,079,712,287.83 30.60
 
  2017 2,743,088,065.25 44.11
 
  2018 2,840,181,409.13 34.59
 
  数据来源:格力电器公司2014-2018年年报汇总
 
  5.格力电器应收账款计提坏账情况及账龄分析
 
  账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄分析是按应收账款拖欠时间的长短,分析判断可收回金额和坏账的一种方法。应收账款账龄是应收账款已发生的时间长度,通常来说,应收账款账龄越长,其所对应坏账损失的可能性越大。可将应收账款按账龄长短分成若干组,并按组估计坏账损失的可能性,进而计算坏账损失的金额。它反映了企业应收账款的总体质量。客户的具体信用质量主要是从顾客的应收账款的偿还时间中体现出来。坏账发生的可能性与时间长短成正比例关系。如果客户长时间不愿意支付账款、顾客失去了能够支付的能力,那么则会造成更大的坏账发生的风险。除此之外,就流动资金链的具体情况来看,如果应收账款被长时间拖欠,超过了正常公司规定的经营时期,通常企业都是以一年为一个周期,那么这部分欠款则将被排除在流动资产以外,成为一项长期应收款项。有两种常用的方法来分析应收账款的年龄:一种是主要分析应收账款是否逾期以及到期时间的剖析;另一种方法则与之相反,主要是忽略时间周期的问题,只关注应收账款的存在时间及账龄长短,而不研究其是否超过了正常的经营周期,是否还是流动资产。我国一般会选择后者对企业账款进行分析研究。
 
  表6是格力电器公司2018年财报中披露出的应收账款账龄具体情况。如图2所示,格力电器公司98.97%的应收账款账龄在一年以内,0.65%的应收账款账龄超过一年,其中超过两年且低于三年的占0.28%,超过三年账龄的应收账款仅占总应收账款总额的0.10%。这些数据可以看出在格力电器有限公司对应收账款账龄方面有一个较为合理的控制,减少了由于应收账款的账龄过长难以回款,而造成的坏账和呆账的风险情况的发生。对应收账款账龄的不恰当管理,还会造成许多不可想象的结果,比如相关的成本问题,各类与之相关工作的费用问题,以及坏账准备的损失问题等等。它不仅会呈现在公司财报中,还会影响到公司日后的发展。
 
  表6格力电器有限公司2018年坏账准备及账龄具体情况表
 
  账龄 期末余额
 
   账面余额 坏账准备 计提比例(%)
 
  1年以内 7,102,390,980.19 355,119,549.05 5.00
 
  1至2年 46,987,239.55 9,397,447.87 20.00
 
  2至3年 19,920,724.75 9,960,362.41 50.00
 
  3年以上 6,964,308.56 6,964,308.56 100.00
 
  合计 7,176,263,253.05 381,441,667.89 5.32
 
  图2格力电器有限公司2018年应收账款账龄占比情况图
 
  数据来源:中商情报网—格力电器公司2018年年报
 
  (三)格力电器应收账款管理现状:
 
  1.信用标准
 
  格力电器公司仅与经认可的、信誉良好的客户进行交易。按照公司的政策,需对所有要求采用信用方式进行交易的客户进行信用审核。但格力电器有限公司公司还没有设立专门的信用管理部门,对公司客户进行信息采集,信用调查等相关职能完全隶属于销售部门管理本身。销售部门的工作主要为寻找目标客户、介绍相关产品和业务情况、签约交易合同,以及对客户所欠账款的回收。格力电器将赊销客户分为A、B、C三个等级,A级客户是营业状况好、无不良信用记录、资产负债率较低的大型企业;B级客户是营业状况一般但无不良信用记录的中等规模企业;C级客户是营业状况不理想且有不良信用记录的企业。虽然将应收账款管理的工作交给销售部门这种方式已经对应收账款的管理有了一定的改进,但是,它隐含着的负面作用需要引起企业的警惕。公司销售人员可能会因为自身销售业绩与薪酬挂钩而不顾公司利益,降低对客户的信用审查要求,进行赊销交易,以此来为自己获得更多的酬劳,使得公司的应收账款总额逐年增加。销售人员的行为具有一定的独立权限,不受其他部门的制约,使得其有盲目进行赊销的可能机会,这样并不利于公司对应收账款进行更好的管理。
 
  表7客户信用等级表
 
  信用等级 客户状况 企业类型
 
  A 营业状况好、无不良信用记录、资产负债率较低 大型民营企业、央企、国企
 
  B 营业状况一般但无不良信用记录 中等规模企业
 
  C 营业状况不理想且有不良信用记录 民营企业
 
  2.授信制度
 
  授信制度是企业进行应收账款管理的一个重要部分。公司设立了信贷审查委员会,对授信额度的审批及信贷资产的发放由信贷审查委员会决定。业务部门审核通过的授信申请,出具风险意见后,报送信贷审查委员会审批。审议表决遵循集体审议、明确发表意见、多数同意通过的原则,全部意见记录存档。但公司对授信额度的确定一般只考虑企业盈利能力、信用记录是否良好以及企业的发展规模,而忽略了客户的长期、短期偿债能力和流动资产周转率等指标。
 
  3.应收账款逾期催收管控
 
  根据格力电器有限公司在应收账款管理现状的表现来看,对应收账款的催收方式有待改进,相应的责任人的权责也不统一。首先,管理层的分离以及权责分配不明晰是公司应收账款长期未收回的主要原因之一。格力电器有限公司对于催收方面的问题欠缺具体的考虑,没有发布具体的权责明确的条例,使得当问题发生的时候,各个部门的员工都有各自的理由来推脱以及躲避责任,部门之间相互推诿,使得企业员工不能团结一心,及时地采取积极的补救措施,而是相互推脱,造成不和谐的局面的发生,使得坏账形成。其次,企业对于催收逾期应收账款和坏账的申请程序也没有针对业务部门的一套政策法规,由于收回货款时遇到了巨大的挑战,导致最后申请坏账的可能性更高。还有就是催收方式较为传统单一,通常为对客户进行持续的、频繁的联系,长此以往,可能造成客户的情绪上的不满,紧接着应收账款的回收可能性因此可能减小。
 
  4.坏账准备计提制度
 
  坏账准备制度是应收账款管理中不可忽视的一部分。如表8所示,格力电器对账龄不超过一年的应收账款计提比例为5%,对应收账款账龄在一至两年的计提比例为20%,两至三年的计提50%,超过三年的计提100%。可以看出,格力电器在对应收账款进行管理的过程中,对坏账准备的计提比例较为合理,账龄大于三年的应收账款收回的可能性较低,对其计提100%的坏账准备体现了谨慎性。
 
  表8坏账准备计提比例表
 
  账龄 坏账准备计提比例(%)
 
  1年以内 5.00
 
  1至2年 20.00
 
  2至3年 50.00
 
  3年以上 100.00
 
  数据来源:公司年报
 
  5.内部控制
 
  应收账款内部控制制度是指企业开展有效业务活动,确保应收账款的安全性和完整性,防止、发现和纠正错误和滥用的制度,以此来保证会计信息的真实性和准确性,企业的应收账款的方方面面都与之相关。但是,格力电器对应收账款的内部控制缺乏重视,没有对员工进行必要的知识与技能培训,也没有形成科学有效的制度。由于企业的销售额和利润才是管理层通常重视的部分,导致了企业没有针对相关的业务部门形成一套规章制度,使得应收账款从产生到收回的过程中具有高度的随机性,以及工作人员的主观因素对应收账款回收的影响较大,使部分应收账款不能顺利变现,影响公司的流动资金,这对企业的正常生产经营有着一定的负面影响。公司内部控制体系有待改善,财务部门与业务部门缺乏沟通,导致关于客户的信用问题无法及时发现、解决,从而使得企业的应收账款总额逐年增长,无法下降或者保持在一个较为稳定的水平,再导致账款的老龄化问题,越拖欠,产生坏账或者呆账的可能性越大。应收账款收不回来,找不到人员负责坏账责任,致使公司执行力大大降低。
 
  四分析格力电器应收账款管理中存在的问题及成因
 
  (一)公司信用管理有待完善
 
  由于缺乏专门的信用管理部门,公司始终对信用管理的权责划分不明确,为了避免这个问题可能带来的损失,公司应该有专职专业的人员在确认交易前对客户的信用情况进行全面的调查,根据客户过往的交易信息对其信用标准进行分类与评级。长期以来,“信用”观念的缺失是企业的一大弱点,因为企业对销售对象的事前的信用评估工作有不足,信贷销售方案缺乏制约,再加上销售部管理人员掌握着赊销权力,确定客户的赊销额度与期限都是由市场部人员根据本身对市场情况的了解,也就是其主观判断来决定的,授信仅需事先口头指示该部门的管理人员,事后也无需办理相关的资料,再加上企业的职员有一定的流动性,最终导致很难划分损失发生的责任。总而言之,为了尽量避免这种问题发生在企业,正确处理方式就是要做到未雨绸缪,要提前掌握好客户信用度相关信息,对每项应收账款都进行正确谨慎的评估,对赊销的客户进行合理赊销金额以及赊销期的制定。还有,公司也需要建立科学的信用风险管理制度,不然事前的信用调查工作还有何意义呢。
 
  (二)企业对内控制度相关建设的意识较薄弱
 
  应收账款监督中存在漏洞。持续监督和管理内部控制有效性的过程称为内部控制的监督和检查。在应收账款方面,关键在于合同的签订,信用审批制度和应收账款催款记录。格力电器在这些方面存在缺陷,尽管内部控制得到了一定程度的执行,但取得的成功有限。企业内部的沟通也很重要。企业内部的沟通主要是指组织内部不同部门之间的沟通,上下级之间的沟通以及员工之间的沟通。高效的内部通信往往会加速企业的运营,帮助企业采取早期行动,并促进企业的扩展和发展。因为公司财务人员无法亲身了解销售部门签售合同时的具体情况,导致其经常无法及时得到准确的信息与资料,也就没办法对客户的信用等级有一个较为准确的评价,难以较好地开展应收账款的管理工作,容易导致公司部门之间的不和谐。企业各部门工作人员所负责的内容不尽相同,所持态度和工作目的也不一样,财务人员重视的是企业的利益和资金链的情况,而销售人员更在乎自身的业绩额度,不能很好地站在财务人员的工作立场看问题,因此在具体实践的操作中常常出现一些难以预测的情况。还有,由于销售部门的主要职责和工作目的是保证企业销售业绩,因此他们没有过多关注对客户的管理,导致格力电器在信用管理系统制度方面有一定的缺陷。公司内部在该部分一直极度缺少对信用的管理,这也成为导致坏账出现的主要原因。最后但并非最不重要的一点是,企业不倾向于通过法律手段解决财务冲突,其主要问题是诉讼时间长,成本高,甚至公司胜诉,法院执行也可能无法顺利执行。因为客户可能没有财产能执行,最终,应收账款可能会变成坏账。因此,应收账款的记录和催款对企业的未来发展至关重要。
 
  导致上述情况的主要原因是企业内部控制水平有限、企业内部缺乏沟通导致顾客信用资料的不对称性,以及销售过程买方与卖方的讨价还价,导致相关管理人员无法区分应收账款的构成,所以对部分的回收效果并不明显。卖方把销售所得计入应收账款是根据产品发出的时间为准,相反的,客户则是在收到产品的时候再进行入账,这个交易时和运输的过程中出现的时差、费用问题就导致了企业的赊销和顾客的赊账之间的矛盾。因此,各个部门之间互相的监督和检查对企业来说必不可少。
 
  (三)企业工作人员的专业素质有待提升
 
  从表9我们可以看出,格力电器公司员工中大部分主要是技术人员和生产人员,然后是行政管理人员,财务人员只有473人,仅占员工总数的0.66%。格力电器组织结构不合理,专业性较差,格力电器应重视内部管理,招聘专业人才,提升专业素养。一个优秀的员工,不仅要拥有合格的专业知识,也要拥有处理问题的能力,这样才能更好地开展工作。因为格力电器的工作人员大多是在一线的销售现场直接参与工作,如果这些员工整体的知识技能水平不足,专业能力不够,对工作积极性有限,缺乏从问题中吸取经验的能力,那么就不能解决一些工作中的问题,如货物滞销,业务量无法提升,有缺陷的货物和有争议的费用,从而影响到收款的及时性。另外,过大的企业总会较中小型企业有更大的人员流动性,除了基层员工,有些管理层人员也常有离职或者调迁,因此企业有的销售部门的负责人的更换,使得部分在一线负责销售的工作人员较难及时的适应新的管理方式,无法准确的理解上级指令,导致员工难以开展工作,不能与顾客建立亲密的联系,因此无法及时结算货款。
 
  除此之外,我们可以从表10中有关员工学历程度的数据中发现,格力电器有限公司的员工中有73.47%的员工是中专及以下受教育水平,本科或本科以上的人数只占13.70%,剩下的则为大专毕业生。虽然格力电器作为一个大型生产企业,需要的生产人员必然较多,但整体员工素质的过低会导致大多数员工在分配与执行任务时缺乏自己的思考和理解,也因为缺少较为丰富的知识来对工作中遇到的困难进行妥善的处理,这样并不利于企业加强对应收账款的管理。而且,由于应收账款管理的工作是交给公司销售人员,那么对他们在应收账款管理的培训是很重要的,可销售人员素质过低,对应收账款的管理工作的开展增加了一定的难度,也较难给信用部门提供合理的信息与建议,影响企业对客户的信用管理工作。
 
  表9格力电器公司员工构成
 
  表10格力电器公司员工学历情况表
 
  数据来源:中商情报网
 
  五格力电器应收账款管理的优化措施
 
  (一)应收账款事前管理优化
 
  1.制定合理科学的信用政策
 
  为了完善公司对应收账款的管理能力和监控相关行为操作,公司应该制定应收账款的信用政策。这样不仅能对应收账款管理人员产生合理合规的约束,还可以有效降低其风险。关于公司制定信用政策大致包括信用标准、信贷额度和信用条件三个内容。
 
  信用标准是企业根据自身经营情况和整体理念而形成的适合于公司的信用标准。企业的信用标准有着一套具体的制定程序,公司应该根据当前销售现状进行分析与拓展研究,合理控制本年的需要借贷的预算总额,主要涉及的是数据有应收账款的总金额,坏账准备的计提数额以及账龄的长短多少。信贷额度是指企业根据客户的信用状况和还款能力给予的信贷额度。信用条件是公司用来约束并鼓励顾客及时还款的条件内容。通过客户的信用期和现金折扣两种手段督促顾客来及时还款。信用期过长会使应收账款的总金额不断增加,信用期过短则有可能无法吸引顾客,导致企业产品滞销。因此,最好能够结合本企业发展情况做出合适的战略调整。
 
  2.建立专有的信用管理部门,进行客户信用分类与管理
 
  成立一个专门的信用管理部门对于公司来说有利于公司更好地关注顾客的信誉问题,及时调整针对客户的信誉政策。就当前市场情况来说,大多数企业是还没有设立专门进行信誉管理的部门的,许多公司对这个部门对于企业的重要意义。如果格力电器可以成为拥有专门的信用管理部门的行业先驱,不仅可以对自身发展起到促进作用,还能为整个家电行业带来良好的带头作用。该部门的成立可以促进公司的内部沟通,使销售部门与财务部门在工作中能够共同达成目标,在部门之间实现联动效应。成立信用管理部还可以促进公司的外部沟通,外部沟通主要是指企业与其客户之间的沟通,使公司与客户保持良好的商业合作关系。
 
  信用管理部门应该建立客户资信档案,负责对客户的信誉程度进行分析,对销售人员的合同中信誉部分内容进行审核批准工作,优化公司对客户的信用评级机制并对公司的信誉政策方面出谋划策。根据部门提交的信用评估,企业可以建立内部信用数据库,以供每个部门审查和检索,并且应拒绝任何不符合信用标准的客户。这样有利于与其它部门之间沟通协作,共同保证企业应收账款的质量。还要定期更新信贷审批结果,信用管理部门应根据对账龄和上年度坏账准备的分析报告,对应收账款管理政策进行合适的调整与完善。
 
  关于部门岗位,信誉部门应该设置与权责相应的岗位,使员工明确自身工作岗位对应的权利与义务。大致可以设置为负责收集客户信息、审核客户资信情况、整合客户资料的岗位,和负责管理和收取应收账款的应收账款管理岗位等等。
 
  (二)应收账款事中管理优化
 
  1.与客户保持联系
 
  销售人员应该在完成交易相关合同的签订之后,继续保持与客户的沟通与联络,而不是签订完后就不再交流。因为合同的很多具体内容与细节可能会因为一些意外的现实情况而更改,如果与客户不再联络,那么当有意外情况发生的时候,公司可能会面临一些困难,然后因此受到损失。所以,销售人员要和客户尽量保持良好的沟通,就其业务涉及的方方面面做好更改的准备,提前想好措施,以备不时之需。这样能减少与顾客直接发生矛盾的可能,能够降低公司应收账款面对的风险系数。不仅如此,销售人员还应该与其他相关部门进行及时的交流,将资源共享给大家,避免发生信息资料不对称的情况。
 
  2.改善格力电器应收账款的记录和程序,完善内部控制
 
  格力电器应该使应收账款的记录更加标准化,以确保对准确的账龄进行分析。首先,要完善信用责任制。办理人员应在特定时间内负责特定客户的信贷业务,如果出现坏账,高管人员应根据应收账款记录跟踪责任人员,由负责的人员按指定比例赔偿损失。其次,要加强对财务部门和审计部门的监督。根据内部控制的基本规定,应明确规定财务部门和审计部门的职责。例如,财务部门负责每天导入银行对账单,并将对账单上传到系统以供将来确认。银行对账单应发送给所有销售人员进行账户确认,这意味着确定每个收款账户的用途,销售人员应将填写的表格退回财务部门以备将来记录。此外,销售人员还应根据特定的项目和目的仔细检查收到的汇票和支票。另一方面,审计部门应该评估内部控制的风险,根据审计结果识别缺陷,完善内部控制法规,并提出可行的解决方案并向管理层报告,以便将来对策略进行调整。如果组织中的每个部门都可以酌情处理其工作,则可能会建立一个更有效的簿记系统,以确保公司信息的公正性和透明性。
 
  (三)应收账款事后管理优化
 
  1.持续关注未收回款项,制定合适的催收方法
 
  格力电器公司要对每笔已经发生的赊销款项进行追踪,分析以及催收。在每个资产负债表日都要根据应收账款的账龄记录来分类还没有收回的应收账款,形成应收账款账龄分析表,并根据各个户头的金额来制订恰当的催收方法。另外,在讨论制定回收方法时,公司有必要考虑要维持与顾客的合作关系,但是公司不能一味让步从而导致迟迟无法收回货款。
 
  2.制定合理的催收的程序
 
  格力电器企业催收优化过程可以分为三个步骤,它们都应该按照实际的需要来实现。第一步是完成对客户各个方面的调查,信息处理和集合。在这种方式下,公司提前准备,收集数据,了解客户的基本情况,在合同谈判过程中以此加强自己的地位。还能使公司与客户实现良好的沟通,保持良好的合作模式,要求获得更多有用的财务数据和相关信息,以改进合作方案来达到合作的目的。第二步是公司派专业人员与客户进行沟通。公司对应收账款的具体要求可以通过电子邮件的附件形式发送给客户,以便客户对具体的还款时间进行了解。这不仅方便了见面会谈时讨价还价的尴尬,也帮助客户清楚公司的具体要求,观察业务的进展。它还降低了企业通知客户还款的催收成本。第三步是指公司在面对个别赖账的客户时,因为没有办法及时与客户取得联系,客户不接电话不回复邮件,公司员工可以选择通过查找其网站联系,或根据客户的公司地址亲自去尝试找到客户本人,经过沟通使他偿还债务。如果这些方法都不能达到追讨欠款的目的,那么公司可以选择通过法律途径来处理这种情况。
 
  
 
  六结语
 
  在企业所面临的各种风险中,应收账款不能及时收回所带来的风险是需要引起重视的,它不仅影响着企业资金链的正常运作,也影响着企业的生存能力。面对坏账的发生,公司很难提前采取补救措施,使得问题更加严重,加大了应收账款管理的风险。因此,本文试图分析应收账款管理中存在的问题和格力电器的实际操作,并提出优化建议改进公司应收账款的管理,希望通过研究理论与实践更好的结合实际的情况下,以给出企业完善实际发展的建议。本文从引言和相关理论介绍,再对格力电器与家电行业部分企业的应收账款现状进行分析,以及发现格力电器应收账款管理中存在的问题和优化对策。在应收账款管理方面,格力电器不仅存在大多数家电企业普遍存在的问题,而且由于企业本身的情况,也存在一些特殊的问题。
 
  本文以格力电器有限公司为代表,对其应收账款管理相关的财务指标、账龄、员工组成以及信用管理几个方面进行分析,就其管理现状观察得出其在应收账款管理方面有一些不足和缺陷,因此需要进行改进。
 
  根据观察格力电器公司的管理特点,发现其存在的具体问题有这几个方面:没有建立有效信用管理制度;员工专业素质较低;内部控制薄弱;应收账款事后催收流程不合理。
 
  再就其问题进行仔细的研究分析,深入探讨其产生的原因大致如下:企业对信用管理重视程度不够;负责员工权责不明确;缺乏内部交流,部门间缺乏检验和监督;管理部门责任冲突。
 
  综上所述,本文对格力电器有限公司的应收账款管理进行研究,发现其中存在的不足与缺陷,为其提出优化改进方案,通过事前、事中、事后三个阶段以及多种手段进行完善管理。
 
  


知网查重福礼


微信扫码关注公众号登录

x
客服QQ 返回顶部